Per quanto riguarda l'imposta sul reddito, le leggi fiscali svizzere riconoscono una serie di spese e deduzioni che permettono al contribuente di ridurre il suo carico fiscale. Si fa comunemente una distinzione tra costi di profitto, deduzioni generali e deduzioni sociali.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è probabilmente il tipo di imposta più noto di tutti. Le leggi fiscali svizzere prevedono varie deduzioni per ridurre l'onere fiscale. Si distinguono i seguenti tre tipi:
• Deduzioni organiche: Conosciute anche come spese o costi di profitto, le deduzioni organiche includono tutti i costi direttamente sostenuti per generare reddito;
• Deduzioni generali: Le deduzioni generali sono riduzioni fiscali che non sono direttamente collegate al reddito del contribuente. Fondamentalmente, si tratta di spese di vita; e
• Deduzioni sociali: Infine, le deduzioni sociali si basano sulle circostanze personali ed economiche del contribuente.
Deduzioni organiche
I costi di profitto sono quei costi che sono stati sostenuti per generare il reddito in questione. Variano a seconda che il contribuente sia un lavoratore autonomo o dipendente. Mentre i lavoratori autonomi possono ridurre il loro carico fiscale, ad esempio, con le spese per il pendolarismo al lavoro, i pasti fuori casa o i contributi ai sindacati (art. 26 LIFD), i lavoratori autonomi hanno il diritto di dedurre ammortamenti, accantonamenti, acquisti di sostituzione o perdite aziendali (art. 27 e seguenti LIFD).
Deduzioni generali
I costi che non sono direttamente collegati al reddito imponibile possono qualificarsi come deduzioni generali. Le leggi fiscali svizzere elencano in modo esaustivo i tipi di deduzioni generali consentite, anche se il loro importo e le condizioni possono variare. Le deduzioni generali più importanti sono gli interessi del debito privato, i contributi all'AVS o alla previdenza professionale, i contributi assicurativi e le spese per malattia e infortunio, i contributi volontari a istituzioni di beneficenza o a partiti politici, le spese di istruzione e di formazione e le spese per la cura esterna dei figli (art. 33 LIFD).
Deduzioni sociali
Le deduzioni sociali non sono legate alla forma delle spese, ma piuttosto a certe circostanze personali del contribuente. La Confederazione e i cantoni gestiscono in modo diverso la concessione e la strutturazione delle deduzioni sociali. Tutte le leggi fiscali prevedono oneri diversi a seconda dello stato civile. La Confederazione e la maggior parte dei cantoni prevedono anche deduzioni per i figli e deduzioni per il mantenimento. Infine, alcuni cantoni prevedono anche sgravi fiscali per i pensionati e i contribuenti con redditi modesti (art. 35 LIFD).
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