L’autodenuncia esente da pena è qualcosa come la carta "esci di prigione" nel Monopoly. Dopo tutto, vi permette di cavarvela senza conseguente penali se fate un errore di dichiarazione nella vostra dichiarazione dei redditi.
Per molti aspetti, compilare una dichiarazione dei redditi è come un gioco di indovinelli. Non è sempre immediatamente chiaro se qualcosa deve essere dichiarato. Per questo motivo, può succedere facilmente che non ci si renda conto fino a troppo tardi di aver dimenticato qualcosa nella dichiarazione dei redditi. Se si tratta di un conto inutilizzato, un vecchio vreneli d'oro o un crypto token appena acquistato viene omesso, è presto fatto: un errore di dichiarazione.
Piccole discrepanze non hanno conseguenze per il momento
Finché l'errore non è evidente per le autorità fiscali, esse baseranno la loro valutazione fiscale sulle informazioni contenute nella dichiarazione dei redditi. Se il contribuente si accorge della sua omissione solo dopo l'accertamento finale da parte delle autorità fiscali, deve fare una dichiarazione successiva. A questo scopo, di solito è sufficiente inviare una semplice lettera alle autorità fiscali insieme ai documenti giustificativi necessari, in cui si descrive e si corregge l'errore di dichiarazione. Anche se è semplice da un punto di vista procedurale, una dichiarazione successiva è associata a inconvenienti per il contribuente, perché non solo porta a un nuovo esame delle dichiarazioni fiscali degli anni precedenti, ma ha anche conseguenze finanziarie.
La minaccia di tasse arretrate e multe
Se, a causa di nuovi fatti o prove che non erano noti alle autorità fiscali al momento della valutazione originale, una valutazione è stata erroneamente omessa o una valutazione legalmente vincolante è incompleta, deve essere pagata un'imposta supplementare. Che il contribuente sia in difetto è irrilevante. Le autorità fiscali chiederanno il pagamento dell'imposta, compresi gli interessi di mora. Tuttavia, a causa del periodo di prescrizione, la tassazione successiva è possibile solo per gli ultimi dieci anni dal momento della dichiarazione successiva. Se la tassazione è troppo bassa a causa dell'errore di dichiarazione, il contribuente è generalmente anche colpevole di evasione fiscale. Questo è punito con una multa pari all'importo dell'imposta evasa. A seconda della gravità della colpevolezza, la pena può essere ridotta a un terzo dell'importo o aumentata fino a tre volte.
Autodenuncia esente da pena come via d'uscita
Poiché gli errori di dichiarazione possono accadere rapidamente e non sempre devono essere basati su un'intenzione criminale, il legislatore ha creato la possibilità di una dichiarazione volontaria una tantum senza penalità. Se il contribuente autodenuncia la sua omissione per la prima volta, si rinuncia all'azione penale se l'evasione non è ancora nota a nessuna autorità fiscale, il contribuente appoggia incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione dell'imposta supplementare e fa uno sforzo serio per pagare l'imposta supplementare dovuta. Solo la prima notifica è completamente esente da pena. Per ogni auto-notifica successiva, la multa è ridotta a un quinto dell'imposta evasa.
La carta "esci di prigione" deve essere usata con attenzione
Nel caso di una dichiarazione successiva, l'autorità cantonale competente controlla se le imposte successive sono effettivamente dovute in seguito alla dichiarazione successiva. Se questo non è il caso, per esempio perché i beni dichiarati successivamente rientrano nell'importo di esenzione o l'importo dell'imposta evasa è solo di pochi franchi, la notifica non è considerata dall'autorità fiscale come una autodenuncia esente da pena. Se invece c'è un errore significativo nella dichiarazione, l'autorità fiscale cantonale inoltra la richiesta di autodenuncia esente da pena per la prima volta all'Amministrazione Federale delle Contribuzioni per la registrazione in tutta la Svizzera. Questo ha lo scopo di evitare che un contribuente possa beneficiare di nuovo di questa carta “esci di prigione” senza sanzioni dopo un trasloco.
Conclusione
In un senso figurato, la autodenuncia esente da pena è come la carta "esci di prigione" nel Monopoly. È un'occasione unica per evitare una pena e dovrebbe quindi essere usata con cautela. Se nessuna imposta è effettivamente evasa a causa di un errore di dichiarazione o se l'importo dell'imposta evasa è inferiore alle soglie cantonali, la dichiarazione successiva non deve essere fatta sotto forma di autodenuncia esente ad pena.
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