Il 1° gennaio 2021 entrerà in vigore la nuova legge sull’imposizione alla fonte. In questa serie di articoli sulla revisione della legge sull’imposizione alla fonte troverete tutto ciò che vi serve sapere sulle modifiche. La terza parte della serie spiega i diritti e gli obblighi dei datori di lavoro e dei lavoratori in materia di imposta alla fonte.
Il 1° gennaio 2021 entreranno in vigore le nuove disposizioni sull’imposizione alla fonte in Svizzera con la legge federale sulla revisione dell’imposta preventiva sui redditi da attività lucrativa. I dettagli della nuova regolamentazione sono illustrati nella circolare n. 45 dell’AFC alle autorità fiscali cantonali.
Diritti e obblighi del dipendente soggetto all’imposta alla fonte
I dipendenti soggetti all’imposta preventiva hanno il diritto di far detrarre l’imposta alla fonte dal reddito indicato sulla busta paga e sulla busta paga. Questo diritto ha lo scopo di proteggere il dipendente da accuse di malafede da parte delle autorità fiscali. Se un dipendente non è d’accordo con la deduzione dell’imposta preventiva effettuata in base al certificato del datore di lavoro o se non ha ricevuto tale certificato, ha il diritto di chiedere all’autorità fiscale cantonale competente di pronunciarsi sull’esistenza e sull’entità dell’obbligo di deduzione dell’imposta preventiva entro il 31 marzo dell’anno fiscale successivo alla data di scadenza della prestazione. Se un dipendente che non è soggetto all’obbligo di accertamento retroattivo desidera richiedere ulteriori deduzioni non considerate affatto o solo forfettariamente nella tariffa dell’imposta alla fonte, può (a condizione che i requisiti per questo siano soddisfatti) presentare all’autorità fiscale competente entro il 31 marzo dell’anno successivo una richiesta di accertamento ordinario retroattivo da effettuare entro il 31 marzo dell’anno successivo.
L’unico obbligo del dipendente soggetto all’imposta preventiva è quello di fornire tutte le informazioni rilevanti per la riscossione dell’imposta preventiva. Ciò significa che il dipendente deve fornire al datore di lavoro informazioni quali lo stato civile, il numero di figli e la confessione religiosa. Inoltre, il dipendente deve fornire informazioni alle autorità fiscali, se necessario. Se un dipendente non ottempera a questo obbligo nonostante un sollecito, può essere multato.
Diritti e obblighi del debitore della prestazione imponibile (datore di lavoro)
In linea di principio, il datore di lavoro è tenuto a pagare l’imposta alla fonte. Egli è responsabile di ogni comportamento scorretto in relazione a tale obbligo e può essere tenuto ad effettuare pagamenti supplementari se non detrae correttamente l’imposta alla fonte. Ciò vale anche se si basa su informazioni errate fornite dal dipendente senza verifica. Tuttavia, se il dipendente ha violato il suo dovere di divulgazione e di informazione, il datore di lavoro ha il diritto di ricorso contro il dipendente. Il datore di lavoro deve inoltre indicare la deduzione dell’imposta alla fonte nella busta paga e nel conteggio del salario del dipendente. Se il datore di lavoro viola intenzionalmente o per negligenza l’obbligo di pagare l’imposta alla fonte, può essere perseguito per evasione fiscale o appropriazione indebita.
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